所得稅減免(企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄怎么做)
1.企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄怎么做
假設(shè)你企業(yè)所得稅200，減免80，實(shí)際繳納120元。
你分錄直接就：
借 所得稅費(fèi)用 120
貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 120 （那個(gè)80的減免不用做分錄）
繳納時(shí)候
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 120
貸 銀行存款 120
(1)去年的退回500，是計(jì)入以前年度損益調(diào)整，如果是直接退到賬戶(hù)：
借 銀行存款 500
貸 以前年度損益調(diào)整 500
借 以前年度損益調(diào)整 500
貸 利潤(rùn) 分配-未分配利潤(rùn) 500
（也有做法是 借 銀行存款 貸 應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ，再借 應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸 以前年度損益調(diào)整 實(shí)際也不影響什么，就是用了應(yīng)交企業(yè)所得稅過(guò)渡下。）
(2)如果稅務(wù)要求，不退，而是是抵減本期企業(yè)所得稅（這樣操作需要審批的，假設(shè)本期企業(yè)所得稅600）:
借 所得稅費(fèi)用 600
貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 600
相抵減的時(shí)候
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 600
貸 以前年度損益調(diào)整 500
銀行存款 100
借 以前年度損益調(diào)整 500
貸 利潤(rùn) 分配-未分配利潤(rùn) 500
2.請(qǐng)問(wèn)新企業(yè)所得稅法中減免稅款應(yīng)該計(jì)入哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號(hào)公告”）發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認(rèn)條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）
取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計(jì)抵減政策后
當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定
五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)
按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額
不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分
不能作為計(jì)提的基數(shù)
已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策
兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減
納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的
計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)
需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)的
應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計(jì)抵減政策到期后
納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額
結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減
3.企業(yè)所得稅減免部分如何做分錄
【征前減免】
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免，企業(yè)無(wú)需實(shí)際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
確認(rèn)減免稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸：所得稅
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)（然后按照規(guī)定進(jìn)行分配）或者減少了賬面虧損。
【即征即退】
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅的時(shí)候：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅：
貸：現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款：
貸：所得稅
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)（然后按照規(guī)定進(jìn)行分配）或者減少了賬面虧損，對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生了影響。
【有指定用途的退稅】
有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見(jiàn)情形如下。
1、所得稅退稅款作為國(guó)家投資，形成專(zhuān)門(mén)的國(guó)家資本。收到退稅時(shí)，
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本-國(guó)家資本金
2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時(shí)，
借：銀行存款
貸：資本公積——其他資本公積
3、所得稅退稅款作為專(zhuān)項(xiàng)用于某個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時(shí)，
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)交款——**部門(mén)
其他應(yīng)付款——**項(xiàng)目
使用的時(shí)候，
借：其他應(yīng)付款——**項(xiàng)目
貸：銀行存款/現(xiàn)金
上述1-3項(xiàng)退稅均沒(méi)有對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門(mén)。收到退稅時(shí)，
借：銀行存款
貸：資本公積——其他資本公積
其他應(yīng)交款——**部門(mén)
使用的時(shí)候，
借：其他應(yīng)付款——**部門(mén)
貸：銀行存款/現(xiàn)金
