我想每個初學會計的都想知道公司會計到底是怎么運作的,其實現(xiàn)在市面上好多財務軟件(如金碟等),但稍有規(guī)?;蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采用ERP軟件,其中就有適合公司運作的財務管理模塊。我們不求如何設置,但是你要知道來龍去脈,不然你就是辦公室中的"高級操作工",只有掌握理念才能夠有所提高。財務流程一般而且是:憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。下面就是整個財務流程:
一、大致環(huán)節(jié):
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證或入系統(tǒng)。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(現(xiàn)在大部分都是系統(tǒng)代做)。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬(系統(tǒng)自動做)。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表(系統(tǒng)自動做)
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。(系統(tǒng)自動做)
6、在系統(tǒng)中總帳和各個子模塊對平,不平調(diào)節(jié)
7、期末,根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果是外資企業(yè)還需要調(diào)整內(nèi)外帳,因為準則的不同也決定帳的做法不同,可以在月底一次調(diào)整.
下面就看下手工帳的流程吧!
如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。
二、具體內(nèi)容:
1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后你再做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,有稅務決定 。
3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤,借主營業(yè)務收入(投資收益,其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加,其他業(yè)務成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證,借所得稅貸應交稅金--應交所得稅,借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關,但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計算所得稅,同時還要注意所得稅核算方法,采用應付稅款法時,所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時,存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。
4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應收賬款,應收票據(jù),短期投資等)負債(應付票據(jù),應附賬款等)所有者權益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用,主營業(yè)務成本,投資收益,主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。 (關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字)
三、報表問題:
企業(yè)會計報表包括四個報表,除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制,不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理,財務,營業(yè),制造等費用月末沒有余額 ,結帳方法采用表結法下,損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額,是屬于在產(chǎn)品的待分配費用,在負債表上視同存貨。鐘書補充)你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有你就結轉利潤,這樣不容易錯 ,利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。
會計科目分為六大類:這些是最基本的。 一、資產(chǎn)類:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、其他應收款、壞賬準備、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、長期股權投資、長期故去投資減值準備、長期應收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損益
二、負債類:短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債、遞延所得稅負債
三、共同類:衍生工具、套期工具
四、所有者權益類:實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配
五、成本類:生產(chǎn)成本、制造費用
六、損益類:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用、以前年度損益調(diào)整
1.會計科目的級次 按照所提供的會計指標的詳細程度不同,會計科目分為總分類科目和明細分類科目。
(l)總分類科目 總分類科目也稱“總賬科目”、“一級科目”,是指對會計要素的具體內(nèi)容進行總分類核算和監(jiān)督,提供總括信息的會計科目,如“固定資產(chǎn)”、“應收賬款”、“原材料”、“實收資本”、“應付賬款”等。 (2)明細分類科目 明細分類科目也稱“明細科目”或“細目”,是對總分類科目進一步分類的會計科目,以詳細反映總分類科目所包含的具體經(jīng)濟內(nèi)容。
在實務中,除少數(shù)總分類科目(如“累計折舊”科目等)不必設置明細分類科目外,大多數(shù)會計科目都要設置明細分類科目。 例如,在“其他貨幣資金”總分類科目下設有“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細分類科目;在“應付賬款”總分類科目下可以按具體單位分設明細分類科目,具體反映應付哪個單位的款項。
應當注意的一點是,總分類科目一般由財政部統(tǒng)一規(guī)定,明細分類科目除會計制度規(guī)定設置的以外,主要是根據(jù)各企業(yè)管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的類型而決定的。但是,企業(yè)自行設置的會計科目名稱要力求簡明、確切,每一科目原則上只反映一類經(jīng)濟內(nèi)容,各科目之間應界限分明,以保證會計核算指標口徑的一致。
如果某一總分類科目所統(tǒng)馭的明細分類科目較多,還可以增設二級科目(也稱子目)。二級科目是介于總分類科目和明細分類科目之間的科目。
例如,在“原材料”總分類科目下面,按材料的類別設置的“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”等科目就是二級科目。 這樣,會計科目就可以分為一級科目、二級科目、三級科目。
2。會計科目的編號 為了便于進行會計賬務處理、適應會計電算化的需要,對會計科目應編有固定的號碼。
會計科日的編號采用“四位數(shù)制”,千位數(shù)數(shù)碼代表會計科目的類別,一般分為六個數(shù)碼:“1”為資產(chǎn)類,“2”為負債類,“3”為共同類,“4”為所有者權益類,“5”為成本類,“6”為損益類;百位數(shù)數(shù)碼代表每大類會計科目下較為詳細的類別,可根據(jù)實際需要取數(shù);十位和個位上的數(shù)碼一般代表會計科目的順序號。 為便于增減會計科目,在順序號中一般都要留有間隔。
一、做會計,一定要先把單位的經(jīng)濟業(yè)務了解清楚,便于設置適用的科目。
二、會計做賬的一般步驟:
1、做賬需要按照你的實際業(yè)務設置需要的會計科目;
2、根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(收付款的票據(jù))編制記賬憑證;
3、根據(jù)記賬憑證的科目、借貸方向、金額登記明細賬,計算各個明細科目的發(fā)生額、余額;
4、根據(jù)賬務數(shù)據(jù),編制費用分攤,稅金計提,工資計提等等轉賬憑證;
(歸集成本費用、計算生產(chǎn)成本,銷售成本等)
5、登記明細賬,計算各個科目的發(fā)生額、余額;
結轉損益科目,計算盈虧。
6、把全部的記賬憑證按科目匯總,編制科目匯總表;
7、根據(jù)科目匯總表 登記總賬,計算總賬各個科目的發(fā)生額、余額;
8、總賬與明細賬核對一致;
9、按照總賬數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù),編制會計報表、稅務申報表、申報、繳稅。
三、如要單獨做好帳,需要具有比較全面的實際操作,賬務數(shù)據(jù)的處理;
還要熟悉涉及的稅種,計算稅金的法規(guī)規(guī)定,各項稅金的申報方式,交納方式。
1、庫存現(xiàn)金的核算(1)現(xiàn)金收入的核算借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款(提取現(xiàn)金)其他應收款(對個人罰款)其他應付款(收取押金)其他業(yè)務收入(銷售廢舊材料)(2)現(xiàn)金支出的核算借:管理費用(辦公費用)應付職工薪酬(支付工資)其他應收款(預借差旅費)貸:庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算(1)銀行存款收入借:銀行存款貸:庫存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)應收賬款(收回應收賬款)主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(2)銀行存款支出借:庫存現(xiàn)金(提現(xiàn))管理費用(辦公費用)原材料等(購買材料等)貸:銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)(1)取得交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)—成本 (按照市價入賬)投資收益(發(fā)生的交易費用)貸:銀行存款(2)持有時,公允價值變動公允價值上升借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸:公允價值變動損益公允價值下降(做相反的賬務處理)(3)出售交易性金融資產(chǎn)借:銀行存款 (實際收到的款項)貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動投資收益(差額,可能在借方或者貸方)同時借:公允價值變動損益貸:投資收益4、原材料的核算(1)購買原材料的賬務處理借:原材料 (已驗收入庫)在途物資(未驗收入庫)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(已收款)應付賬款(未收款)(2)在途物資驗收入庫時借:原材料貸:在途物資(3)特殊情況:材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷借:原材料貸:應付賬款---暫估應付款---某企業(yè)(4)發(fā)出原材料的賬務處理借:生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)制造費用(車間管理部門)管理費用(行政管理部門)銷售費用(銷售部門)其他業(yè)務成本(外銷)貸:原材料5、庫存商品的核算(1)產(chǎn)成品入庫的賬務處理借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本(2)銷售商品結轉銷售成本的賬務處理借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品確認收入借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6、固定資產(chǎn)的核算(1)購入不需要安裝固定資產(chǎn)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn),直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的賬務處理借:固定資產(chǎn) (買價+增值稅+各種運雜費等)貸:銀行存款2009年后的賬務處理借:固定資產(chǎn) (買價+各種運雜費等)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款(2)需要安裝固定資產(chǎn)需要安裝的,先通過“在建工程”賬戶核算,安裝完畢后再轉入“固定資產(chǎn)”賬戶。
2009年前的賬務處理購入時 借:在建工程 (買價+增值稅+各種運雜費等)貸:銀行存款安裝時領用材料、發(fā)生安裝費用借:在建工程貸:原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)應付職工薪酬安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2009年后的賬務處理購入時 借:在建工程 (買價+各種運雜費等)應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:銀行存款安裝時領用材料、發(fā)生安裝費用借:在建工程貸:原材料應付職工薪酬安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(3)固定資產(chǎn)折舊的計提——年限平均法年折舊率=(1—預計凈殘值率)÷預計使用壽命*100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率借:制造費用(生產(chǎn)部門折舊)管理費用(管理部門折舊)其他業(yè)務成本(經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊)貸:累計折舊(4)固定資產(chǎn)處置的賬務處理固定資產(chǎn)轉入清理借:固定資產(chǎn)清理累計折舊貸:固定資產(chǎn)發(fā)生清理費借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理結轉清理凈損益凈收益:借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入凈損失:借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理7、應收賬款的核算(1)應收賬款發(fā)生借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(2)應收賬款收回借:銀行存款貸:應收賬款8、壞賬準備的核算當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額*比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額(1)計提壞賬準備時借:資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備貸 :壞賬準備(2)沖減壞賬準備時借:壞賬準備 貸 :資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準備(3)實際發(fā)生壞賬時的會計分錄借:壞賬準備貸:應收賬款(4)沖銷/沖回借:應收賬款貸:壞賬準備9、應收票據(jù)的核算(1)不帶息應收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得借: 應收票據(jù)(按面值入賬)貸:主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)到期收回款項借: 銀行存款貸: 應收票據(jù)到期債務人無力償還款項借: 應收賬款貸: 應收票據(jù)(2)帶息應收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得(同不帶息票據(jù)) 期末計息(期末一般是指中期末、年末)借:應收票據(jù)貸:財務費用到期收回款項(本金+利息)借: 銀行存款貸: 應收票據(jù)財務費用到期債務人無力償還款項借: 應收賬款貸: 應收票據(jù)財務費用10、預付賬款的賬務處理(1)預付貨款借:預付賬款貸:銀行存款(2)收到貨物:借:原材料等應交稅金—應交增值稅/銷項稅貸:預付賬款(3)補付貨款借:預付賬款貸:銀行存款(4)回多余款項借:銀行存款貸:預付賬款。
給你推薦本書《建筑施工企業(yè)會計》 全書共分12章,比較全面系統(tǒng)地介紹了施工企業(yè)會計的基本理論和具體會計業(yè)務的處理方法,使學生不但“知其然”,而且“知其所以然”。
本書以施工企業(yè)財務報表為主線,首先在第1章“建筑施工企業(yè)會計基礎”中闡述了施工企業(yè)會計的特點、會計對象和會計科目等內(nèi)容,然后在第2章至第11章,詳細介紹了建筑施工企業(yè)會計核算的相關知識,在第12章闡述了財務會計報告的相關理論和內(nèi)容。本書注重體系上的完整性和內(nèi)容上的實用性,不但體現(xiàn)了新會計準則和會計制度的要求,而且還注意結合施工企業(yè)經(jīng)營活動的特點,闡述施工企業(yè)會計核算的內(nèi)容和方法,舉例講解相關的會計政策,注重理論與實際相結合,突出了會計實務,具有較強的實用性。
習題的設計突出理論聯(lián)系實際的特點,使學生通過練習能更多地接觸會計實務,提高分析問題和解決問題的能力。

聲明:本網(wǎng)站尊重并保護知識產(chǎn)權,根據(jù)《信息網(wǎng)絡傳播權保護條例》,如果我們轉載的作品侵犯了您的權利,請在一個月內(nèi)通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學習鳥. 頁面生成時間:3.675秒