財務(wù)擔(dān)保(擔(dān)保費(fèi)應(yīng)計入什么)
1.擔(dān)保費(fèi)應(yīng)計入什么會計科目
擔(dān)保費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費(fèi)用，因?yàn)檫@筆錢是為了籌資而付出的，就性質(zhì)而言，應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費(fèi)用。
但是需要注意的是，這部分雖然可以計入財務(wù)費(fèi)用，但是在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，這筆費(fèi)用不能在稅前扣除。
財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費(fèi)；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
2.擔(dān)保公司會計科目
1231 應(yīng)收代償款 一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。
二、支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科目核算。 期末，有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能夠收回時，應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。
三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理： （一）收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。 （二）收到的款項大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐椃謩e貸記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目，實(shí)際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。
（三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認(rèn)為應(yīng)收代償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。 四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。 1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收的按規(guī)定給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼款項，以及發(fā)生代償損失后按規(guī)定應(yīng)收國家或有關(guān)部門給予的補(bǔ)貼款。
企業(yè)按規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的擔(dān)保等領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，于實(shí)際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定應(yīng)收的代償損失補(bǔ)貼等，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，如企業(yè)代償時原已沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)貼款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼款的項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔(dān)保發(fā)生損失而尚未收到的補(bǔ)貼款。
1251 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)保賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用僉、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及其他預(yù)付的賬款等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收或暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)均不再通過本科目核算。
經(jīng)確認(rèn)為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 1261 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。
計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項包括應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)保賬款、其他應(yīng)收款等。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 三、計提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認(rèn)定法等，計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。 企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。
除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付。
3.“財務(wù)擔(dān)保合同”的會計處理是什么
通過對上述規(guī)定的分析，筆者認(rèn)為新準(zhǔn)則下?lián)I(yè)務(wù)的會計核算如下： 1。
擔(dān)保合同生效時 應(yīng)將依據(jù)擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費(fèi)作為一項金融負(fù)債-“財務(wù)擔(dān)保合同”予以確認(rèn)，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目。同時，根據(jù)企業(yè)對外簽訂擔(dān)保文件所記載金額計入或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中。
2。 擔(dān)保期間內(nèi) 一方面，應(yīng)分期攤銷并確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的擔(dān)保費(fèi)收入，借記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”科目。
另一方面，應(yīng)根據(jù)保后監(jiān)管確定的風(fēng)險程度對未到期的財務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行評估，按以下兩項金額中較高者進(jìn)行后續(xù)計量：（1）按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號-或有事項》確定的金額；（2）初始確認(rèn)金額扣除按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》確定的累計攤銷額后的余額。 即按預(yù)計采取反擔(dān)保措施可收回的金額借記相關(guān)資產(chǎn)，按上述計量方式確定的金額貸記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，差額借記相關(guān)費(fèi)用。
3。(1)被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任 應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部沖銷。
按與該擔(dān)保合同有關(guān)的財務(wù)擔(dān)保合同賬面余額借記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，按原計入相關(guān)資產(chǎn)和費(fèi)用的金額貸記相關(guān)資產(chǎn)和費(fèi)用，差額貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”科目。同時，在或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項。
（2）被擔(dān)保人未發(fā)生違約，如期償還貸款： 應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部沖銷，并在或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項。 （3）被擔(dān)保人發(fā)生違約 若違約發(fā)生在擔(dān)保企業(yè)實(shí)施代償之前，應(yīng)通過對客戶信用狀況的跟蹤判斷，按照前述計量方式調(diào)整“財務(wù)擔(dān)保合同”金額。
若被擔(dān)保人在此期間歸還全部或部分貸款，則應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部或部分沖銷。擔(dān)保企業(yè)履行代償義務(wù)時，應(yīng)將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額全部沖銷。
按與該擔(dān)保合同有關(guān)的財務(wù)擔(dān)保合同賬面余額借記“財務(wù)擔(dān)保合同”科目，按實(shí)際支付的代償金額貸記“銀行存款”，差額部分依次貸記相關(guān)資產(chǎn)和費(fèi)用，并在或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項。最終按照反擔(dān)保措施的履行情況，確定與該項擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的損失。
現(xiàn)舉例說明如下：擔(dān)保企業(yè)與客戶簽訂擔(dān)保合同，合同約定擔(dān)保企業(yè)于2007年8月一次性收取保費(fèi)收入120萬元，擔(dān)保金額1 000萬元，2007年9月合同生效，擔(dān)保責(zé)任期間為一年。 （1）8月，公司于擔(dān)保合同生效前收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際收取的金額作為預(yù)收擔(dān)保費(fèi)處理（單位：萬元，下同）： 借：銀行存款 120 貸：預(yù)收擔(dān)保費(fèi) 120 (2)9月，擔(dān)保合同生效，財務(wù)擔(dān)保合同按照其公允價值即提供擔(dān)保的取費(fèi)進(jìn)行初始確認(rèn)： 借：預(yù)收擔(dān)保費(fèi) 120 貸：財務(wù)擔(dān)保合同 120 同時應(yīng)根據(jù)公司對外簽訂擔(dān)保文件所記載金額計入或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中。
（3）9-12月，每月末確認(rèn)當(dāng)月的擔(dān)保費(fèi)收入（本例假定擔(dān)保企業(yè)采用直線法在擔(dān)保期間內(nèi)確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入）： 借：財務(wù)擔(dān)保合同 10 貸：擔(dān)保費(fèi)收入 10 (4)2007年末，財務(wù)擔(dān)保合同的賬面價值為80萬元。 此時保后財務(wù)監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，很可能到期無法償還債務(wù)，同時預(yù)計通過各項反擔(dān)保措施能收回的金額為700萬元。
此時按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號-或有事項》確定的金額高于擔(dān)保收入累計攤銷額后的余額，則： 借：應(yīng)收代償款 700 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 220 貸：財務(wù)擔(dān)保合同 920 (5)合同期滿前每月末確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入： 借：財務(wù)擔(dān)保合同 10 貸：擔(dān)保費(fèi)收入 10 同時，應(yīng)按CAS13號和CAS14號兩項金額中較高者對“財務(wù)擔(dān)保合同”進(jìn)行后續(xù)計量，若客戶經(jīng)營狀況未發(fā)生好轉(zhuǎn)，則： 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 10 貸：財務(wù)擔(dān)保合同 10 (6)該擔(dān)保業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)如下幾種情況： ①被擔(dān)保人于2008年6月提前清償債務(wù)，擔(dān)保企業(yè)應(yīng)在或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項，且將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額一次性沖銷。 借：財務(wù)擔(dān)保合同-財務(wù)擔(dān)保準(zhǔn)備金 1 000 貸：應(yīng)收代償款 700 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 280 擔(dān)保費(fèi)收入 20 ②債務(wù)到期時，客戶全額還清債務(wù)，擔(dān)保企業(yè)應(yīng)在或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項，且將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額一次性沖銷。
借：財務(wù)擔(dān)保合同-財務(wù)擔(dān)保準(zhǔn)備金 1 000 貸：應(yīng)收代償款 700 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 300 ③債務(wù)到期時，客戶未能如期償還債務(wù)，被擔(dān)保人發(fā)生違約至擔(dān)保企業(yè)實(shí)施代償期間，應(yīng)根據(jù)客戶的信用狀況調(diào)整“財務(wù)擔(dān)保合同”余額。 若此期間客戶部分償還債務(wù)500萬元。
借：財務(wù)擔(dān)保合同-財務(wù)擔(dān)保準(zhǔn)備金 500 貸：應(yīng)收代償款 500 擔(dān)保企業(yè)履行代償義務(wù)時，則應(yīng)在或有負(fù)債（開出擔(dān)保保證）輔助賬中注銷該擔(dān)保事項，且將與該擔(dān)保有關(guān)的“財務(wù)擔(dān)保合同”金額一次性沖銷，公司代償500萬元時， 借：財務(wù)擔(dān)保合同 500 貸：銀行存款 500 若最終通過處理反擔(dān)保抵押物等措施，實(shí)際收回400萬元， 借：銀行存款 400 貸：應(yīng)收代償款 200 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 200。
4.擔(dān)保公司會計分錄全套
擔(dān)保公司會計分錄全套： 1,A.發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時， 借：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 貸：擔(dān)保費(fèi)收入（評審費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入） B.收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) C.對不能如期收回的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)，按《辦法》規(guī)定要求計提壞賬準(zhǔn)備， 借：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 D.按照報批程序，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)作壞賬處置， 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) E.已確認(rèn)為轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又得以收回，按收回的金額進(jìn)行反方向結(jié)轉(zhuǎn)， 借：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 2，企業(yè)以后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償本息和賠償損失（已部分確認(rèn)為損失） A.歸還的款項等于原代償款，原代償款已部分確認(rèn)損失并沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（已確認(rèn)損失的部分） B.歸還的款項大于原代償款，原代償款已部分確認(rèn)損失并沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)收代償款（已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（已確認(rèn)損失的部分） 追償收入（按實(shí)際收到大于原代償款的差額） C.歸還的款項小于原代償款，又分三種情況處理： a.如果原代償?shù)目铐?，沒有確認(rèn)損失，全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（按小于原代償款的差額） 擔(dān)保賠償支出（擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足于上述差額時） 貸：應(yīng)收代償款（按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分） ii）實(shí)際收到的金額大于已確認(rèn)應(yīng)收代償款 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)收代償款（按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分） 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（按大于已確認(rèn)應(yīng)收代償款部分的差額） 3，應(yīng)收代償款 借：應(yīng)收代償款一本金 貸：銀行存 借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 擔(dān)保賠償支出 貸：應(yīng)收代償款一本金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收代償款一本金 A.借：應(yīng)收代償款——占用費(fèi) 貸：追償收入 借：銀行存款 貸：應(yīng)收代償款——本金 應(yīng)收代償款——占用費(fèi) 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 C.借：存人保證金 貸：追償收入 4，在補(bǔ)貼收入核定文件已下達(dá)，款項未收到時核算 借：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款 貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 在款項收到時核算 借：銀行存款 貸：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款 借：存出擔(dān)保保證金一應(yīng)收利息 貸：利息收入 短期投資 初始投資成本計量。
借：短期投資（取得時實(shí)際支付的價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 貸：銀行存款等 持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（按購人時已確認(rèn)的應(yīng)收股利） 應(yīng)收利息（按購人時已確認(rèn)的應(yīng)收利息） 投資收益（按其差額，即持有期間的損益） 5，出售時投資收益確認(rèn)。短期投資在處置時應(yīng)將其賬面價值與實(shí)際取得價值的差額，計人當(dāng)期投資損益。
借：銀行存款 投資收益（按其差額一） 貸：應(yīng)收股利（按購人時已確認(rèn)的應(yīng)收股利） 應(yīng)收利息（按購入時已確認(rèn)的應(yīng)收利息） 投資收益（按其差額） 期末計價方式和賬務(wù)處理 在期末時按市價計量反映企業(yè)持有的短期投資賬面額。賬面余額與市價之間的差額的會計處理是直接計人當(dāng)期投資收益科目。
市價高于本科目賬面價值的差額時， 借：短期投資 貸；投資收益 市價低于本科目賬面價值的差額時， 借：投資收益 貸：短期投資 6，權(quán)益法下長期股權(quán)投資初始投資核算 A、初始投資按實(shí)際支付的價款： 借：長期股權(quán)投資——投資成本 貸：銀行存款 B、取得投資時， 初始投資成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時： 借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 攤銷股權(quán)差額時： 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額 初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益分額時： 借：長期股權(quán)投資——投資成本 貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資持有期間業(yè)務(wù)核算 A、當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額作為當(dāng)期應(yīng)調(diào)整數(shù)額。企業(yè)確認(rèn)的凈虧損，一般以股權(quán)投資賬面價值減計至零為限。
（賬面價值一賬面余額一已提的長期投資減值準(zhǔn)備） 期末按應(yīng)分享的利潤份額： 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸：投資收益 按應(yīng)分擔(dān)的虧損份額： 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 被投資單位因增資擴(kuò)股而增加的所有者權(quán)益，企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)享有的份額， 借：長期股權(quán)投資——投資準(zhǔn)備 貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 長期股權(quán)投資的權(quán)益法與成本法相互變化核算 當(dāng)初始成本高于應(yīng)享有的權(quán)益份額時， 借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額 貸：長期股權(quán)投資——投資成本 當(dāng)初始投資成本低于應(yīng)享有的權(quán)益份額時， 借：長期股權(quán)投資——投資成本 貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)減少投資而使權(quán)益法轉(zhuǎn)換成成本法：首先應(yīng)終止采用權(quán)益法的核算，并按終止時股權(quán)投資的賬面價值（賬面余額一已記提的長期投資減值準(zhǔn)備）作為新的投資成本。 其后，宣告的現(xiàn)金股利或利潤，屬于已記人投資賬面。
5.投資擔(dān)保公司的賬務(wù)處理,也就是如何做會計分錄
1、投資的資金
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
2、驗(yàn)資費(fèi)、工商收取的費(fèi)用
借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
貸：現(xiàn)金等
3、收取的擔(dān)保收入
借：銀行存款等
貸：擔(dān)保費(fèi)收入
投資擔(dān)保公司，以借出款項或者為人擔(dān)保收取一定的收入為主營業(yè)務(wù)的，將擔(dān)保費(fèi)和借出資金收回的資金使用費(fèi)做主營業(yè)務(wù)收入處理，相對應(yīng)的支出部分，作為業(yè)務(wù)成本，進(jìn)行核算的。
擴(kuò)展資料：
為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。
企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。
"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。
參考資料來源：搜狗百科-銀行存款
6.擔(dān)保公司的賬務(wù)處理
擔(dān)保有限公司財務(wù)制度，自己下載：
為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展和需要，特制定本公司的會計制度 一、會計制度：公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》<<；擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法>>；及其補(bǔ)充規(guī)定。 二、會計年度：公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 三、公司的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提 記帳本位幣及外幣折算：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。期末，對外幣帳戶的外幣余額按中國銀行公布的市場匯價調(diào)整，差額計入財務(wù)費(fèi)用。 四、會計記賬采用借貸記賬 企業(yè)的會計核算，遵循以下基本原則：（1）企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實(shí)反映其財務(wù)狀況 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（3）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（4）企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更 ，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會計報表附注中予以說明。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行會計核算，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、、、、
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