口徑調(diào)整后注意事項(基建單位設(shè)置中應(yīng)注意事項有哪些呢?)

1.基建單位會計科目設(shè)置中應(yīng)注意事項有哪些呢?

基建單位會計科目設(shè)置中應(yīng)注意事項： （一）賬簿、科目設(shè)置依據(jù) 各建設(shè)單位要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國有建設(shè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等規(guī)定，以及各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門制定的補充規(guī)定等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本單位情況合理設(shè)置會計賬簿和會計科目。

（二）會計科目設(shè)置應(yīng)盡量與項目概預(yù)算保持相同口徑 會計賬簿、科目設(shè)置必須滿足基本建設(shè)管理和核算的需要，從項目建賬開始，就要以項目概預(yù)算中單項工程、單位工程和費用明細等作為成本核算的基礎(chǔ)，與項目概預(yù)算的費用構(gòu)成保持一致，保證竣工財務(wù)決算順利編制和資產(chǎn)的計量和移交。 （三）根據(jù)財政部《關(guān)于解釋基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》要求，一個建設(shè)單位同時承建多個獨立概算的基建項目時，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬，單獨核算；同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一個賬戶核算和管理。

（四）實行代建制模式的項目單位，其受委托方應(yīng)按照上述要求進行基本建設(shè)賬簿設(shè)置和核算。

2.最全,會計年終結(jié)賬與賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做

會計年終結(jié)賬即所謂的財務(wù)年終決算，歲末年初是企業(yè)財務(wù)人員一年中最繁忙的時候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；而且要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。

在這一系列工作中，有一些應(yīng)注意的問題，尤其是涉稅事項的調(diào)整應(yīng)值得我們關(guān)注。以下是從企業(yè)財務(wù)、鑒證機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)角度對企業(yè)涉及所得稅事項調(diào)整處理的分析，筆者認為這種多角度的分析，有利于正確把握和理解相關(guān)政策的規(guī)定，避免涉稅風(fēng)險。

一、企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)： （一）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； （二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等； （三）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量； （四）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； （五）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； （六）需要清查、核實的其他內(nèi)容。 企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。

企業(yè)清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作： （一）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； （二）依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額； （三）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行； （四）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； （五）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。企業(yè)編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標(biāo)準(zhǔn)進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

二、不同角度的應(yīng)納稅額的理解 1、企業(yè)財務(wù)角度的應(yīng)納稅額的計算公式：財務(wù)決算后的利潤總額*規(guī)定的所得稅稅率=會計本期所得稅費用 2、鑒證機構(gòu)審計角度的應(yīng)納稅額的計算公式：審定后（審計調(diào)整后）的利潤總額*規(guī)定的所得稅稅率=本期審定的所得稅費用 3、稅法角度的應(yīng)納稅額的計算公式： 所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額*規(guī)定的所得稅稅率=稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額我們可以從上面三個計算公式可以清晰看出三者計算的口徑存在著很大的差異，計算的稅額有顯著差別。 三者存在差異的原因就是它們之間有著不同口徑的調(diào)整，審計機構(gòu)是在會計利潤的基礎(chǔ)上作了一定程度的審計調(diào)整，而匯算清繳機構(gòu)和納稅檢查機關(guān)是在會計利潤的基礎(chǔ)上作相應(yīng)的納稅調(diào)整，從而得出了不同的應(yīng)稅所得，計算出不同的稅額。

以下便是從這三者涉稅調(diào)整所秉承的原則為出發(fā)點，分別舉例闡述。 三、企業(yè)財務(wù)年終自查涉稅調(diào)整的原則和舉例： 近年來，隨著《企業(yè)會計制度》及相關(guān)會計準(zhǔn)則（以下簡稱“會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則”）的陸續(xù)發(fā)布實施，有關(guān)會計要素的確認和計量原則發(fā)生了一些變化；同時，國家稅收政策改革過程中，根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的現(xiàn)實情況也對企業(yè)所得稅法規(guī)作出了一些調(diào)整。

由此，使得會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則中就收益、費用和損失的確認、計量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定產(chǎn)生了某些差異。對于因會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則就有關(guān)收益、費用或損失的確認、計量標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定的差異，其處理原則為：企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認、計量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關(guān)項目的金額。

企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)在按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則計算的利潤總額（即，“利潤表”中的“利潤總額”，下同）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 由于會計與稅收的目的不同，對某項收益、費用和損失的確認、計量標(biāo)準(zhǔn)與稅法的規(guī)定會存在一定的差異，但如果差異過大，會增加納稅人進行納稅調(diào)整的成本。

為此，經(jīng)協(xié)調(diào)，國家稅務(wù)總局最近下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號），對貫徹執(zhí)行《企業(yè)。

3.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則是什么?

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日已編制的財務(wù)報表。

對于年度財務(wù)報告而言，由于資產(chǎn)負債表日后事項發(fā)生在報告年度的次年，報告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額。因此，年度資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)分別按以下情況進行處理： 1。

涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；反之，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。

需要注意的是，涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。 2。

涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。 3。

不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。 4。

通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：（1）資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；（2）當(dāng)期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù)；（3）經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及報表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報表附注相關(guān)項目的數(shù)字。

4.設(shè)置會計科目應(yīng)遵循的基本原則是什么

（一）必須結(jié)合會計對象的特點 由于會計科目是在會計要素的基礎(chǔ)上，對會計對象具體內(nèi)容的進一步的分類，因此，各單位的會計科目體系，一方面應(yīng)能全面、系統(tǒng)、分類地核算和監(jiān)督會計對象的全部內(nèi)容；另一方面，各單位應(yīng)結(jié)合本單位會計對象特點設(shè)置相應(yīng)的會計科目，不必千篇一律。

會計學(xué)習(xí)網(wǎng)小編例舉：工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”會計科目，用以核算和監(jiān)督工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，而商品流通企業(yè)則不需設(shè)置這樣的科目。 （二）必須符合會計目標(biāo)的要求 會計的主要目標(biāo)是提供有用的會計信息，為會計信息使用者服務(wù)，因此，企業(yè)要設(shè)置相關(guān)科目。

如企業(yè)的盈虧情況是會計信息使用者非常關(guān)心的，為此，企業(yè)必須設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“本年利潤”科目，用以反映盈虧的形成。又由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和企業(yè)外部有關(guān)方面對會計信息的要求并不完全相同，企業(yè)為了加強內(nèi)部的經(jīng)營管理，需要會計提供盡可能詳細、具體的資料，而對外報告往往只需提供比較綜合的數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)對許多科目要設(shè)置總賬科目和明細科目，以提供詳細程度各異的信息。

（三）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 統(tǒng)一性是指會計科目的設(shè)置要符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱及其涵蓋的范圍和內(nèi)容，保證會計核算指標(biāo)口徑一致，信息可比；靈活性是指企業(yè)在設(shè)置會計科目時，在不違反會計準(zhǔn)則的前提下，可根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并某些會計科目。 （四）穩(wěn)定性和適應(yīng)性相結(jié)合 穩(wěn)定性是指企業(yè)的會計科目名稱、內(nèi)容和數(shù)量等應(yīng)在較長時間內(nèi)保持相對穩(wěn)定，不能經(jīng)常變動；適應(yīng)性是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟環(huán)境和本單位經(jīng)營活動內(nèi)容的變化而對會計科目加以修改、補充和完善。

（五）完整性和互斥性相結(jié)合 完整性是指企業(yè)設(shè)置的會計科目能全面、系統(tǒng)、完整地體現(xiàn)其所有能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)所發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都有相應(yīng)的會計科目予以反映；互斥性是指會計科目要。

5.審計時調(diào)整了以前年度損益,導(dǎo)致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對,怎么

一、什么是“以前年度損益調(diào)整”？

“以前年度損益調(diào)整”，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權(quán)益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。因此“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

二、存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對，應(yīng)該如何調(diào)整報表？

在我們的日常會計報表編制過程中，對于不存在以前年度損益調(diào)整科目的，資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤。但是，如果存在以前年度損益調(diào)整，資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤（本年累計數(shù)），應(yīng)是資產(chǎn)負債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整。具體操作如下：

例如：某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元；

未調(diào)整前資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元；

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元；兩者不相等。

報表情況如下圖所示：

應(yīng)進行如下調(diào)整：

(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄，

該公司存在以下2筆調(diào)整：

1.借：庫存商品-存貨 53,993.32

貸：以前年度損益調(diào)整 53,993.32

2.借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 9,843.44

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 4,218.60

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 2,812.41

貸：以前年度損益調(diào)整 16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤；則該公司的資產(chǎn)負債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元，應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元，資產(chǎn)負債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。

如圖所示：

最終：資產(chǎn)負債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元；本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元；兩者相等。

注意事項：企業(yè)會計有時未通過以前年度損益調(diào)整科目對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額進行調(diào)整，更多的是直接計入未分配利潤。這時，會計就需要到未分配利潤明細表中尋找直接計入未分配利潤的以前年度損益調(diào)整金額。

來源：會易網(wǎng)

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

6.設(shè)置會計科目有哪些注意事項

會計科目的區(qū)分和注意事項 往來科目分為：應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付四個科目。

四個科目有兩個分法： 第一種是按照債權(quán)債務(wù)區(qū)分。 （最基礎(chǔ)從業(yè)證水平）債權(quán)類：應(yīng)收和預(yù)付應(yīng)收表示對方欠錢，預(yù)付表示對方欠貨。

都是表示債權(quán)。債務(wù)（負債）類：應(yīng)付和預(yù)收應(yīng)付表示自己欠錢，預(yù)收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點，一般初學(xué)者都可以理解 第二種是按照收款方付款方區(qū)分。

（注意這里不強調(diào)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，強調(diào)的是買賣交易關(guān)系）收款方（提供貨物方）：應(yīng)收和預(yù)收。（都是收錢）付款方（接受貨物方）：應(yīng)付和預(yù)付。

（都是給錢） 下面著重討論這種區(qū)分方式：例子一：甲企業(yè)銷售貨物，售價不含稅40，增值稅6.8。預(yù)收10，在獲得發(fā)票后又收到26.8，此時購貨方還欠甲企業(yè)貨款10。

分錄：第一步，甲企業(yè)收到預(yù)付貨款時：借：現(xiàn)金10貸：預(yù)收賬款10（應(yīng)收賬款10）注意：括號中的應(yīng)收賬款不表示債務(wù)債權(quán)關(guān)系，只表示收款方 第二步，甲企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票借：預(yù)收賬款46.8（應(yīng)收賬款46.8）貸：主營營業(yè)收入40應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8 第三步，甲企業(yè)收到部分貨款借：現(xiàn)金26.8貸：預(yù)收賬款26.8（應(yīng)收賬款26.8）分析：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）的余額在借方，此時不要考慮債權(quán)債務(wù)關(guān)系，只看那個收字，代表自己是收款方，在借方的余額就是債權(quán)，表示應(yīng)收到實際未收到的貨款；同樣的道理，無論是應(yīng)收賬款，還是預(yù)收賬款，只看收字，代表收款方，貸方余額就是表示債務(wù)，表示預(yù)先收到貨款但實際尚未發(fā)出貨物。 總賬會計做報表時，以應(yīng)收賬款項目為例時，要注意三點： 1.應(yīng)收賬款項目來源一為：應(yīng)收賬款科目借方的應(yīng)收性質(zhì)明細（剔除預(yù)收性質(zhì)的沖銷） 2.應(yīng)收賬款項目來源二為：預(yù)收賬款科目借方的應(yīng)收性質(zhì)明細 3.應(yīng)收賬款項目不要匯總應(yīng)收賬款科目中預(yù)收賬款沖銷性質(zhì)的明細。